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研发费抵税新政开始实施 概念厘定尚有模糊地带环亚国际app
来源:未知 作者:admin 发布时间:2018-10-13 19:26 浏览量:

  研发费抵税新政开始实施 概念厘定尚有模糊地带

  为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,日前,ag官网平台财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税 [2018]99号)。明确提高企业研究开发费用税前加计扣除比例有关政策,相比之前只针对科技中小企业的75%加计扣除,如今范围扩大到了全部企业。

  中山大学岭南学院经济学系教授林江对《中国经营报》记者表示,国家强调要加强创新,引导企业尤其是民营企业加大对研发的投入,这是目前一个重要的政策导向。税收政策上的优惠将鼓励企业加大对研发费用的投入。而财政部财政科学研究所原所长贾康表示,现在政策调整提升的方向是正确的,但是按照国际标准,研发费用加计扣除和税前摊销的比例还有提升的空间。

  上述《通知》指出,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,环亚国际app,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  所谓加计扣除,是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。企业所得税是以利润为基数计算的,而利润=收入-支出。

  比如某企业收入是x亿元,原本研发费用支出为1亿元,按照现在的标准是75%加计扣除,即1.75亿元,相当于需要纳税的基数减少了7500万元,然后再按高科技企业15%的所得税税率计算,7500万元乘以15%,即1125万元。

  《中国经营报》记者从12366纳税服务热线了解到,新政从发文当日起开始执行。在2018年1月1日至2020年12月31日期间,按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

  据国君宏观团队测算,提高研发费用税前扣除比例对全国企业总体减税额在558~931亿元,通信、计算机、军工、钢铁和机械五个行业受益最大,利润改善幅度在2.1%~6.6%。

  分析师普遍认为,研发费用抵扣新政将更加精准为企业科技创新进行减税,进一步激励企业加大研发投入。

  实际上,早在2015年年初,国务院就印发了《关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革的方案》。方案提到,要加强科技政策与财税、金融、经济、政府采购、考核等政策的相互衔接,落实好研发费用加计扣除等激励创新的普惠性税收政策。

  2015年11月,财政部、国家税务总局及科技部联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税 [2015]119号),增加了纳入扣除的研发费用种类,这些基本是过去实际操作中,企业一直希望增加的呼声比较高的项目。

  彼时的规定是,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

  而在2017年5月发布的《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),企业研发费用税前扣除比例从原有的50%提高到75%。此次新政的核心变动之处,更是将企业范围从科技型中小企业扩大到所有企业。

  中山大学岭南学院经济学系教授林江告诉记者:“从政策的用意来讲,此次新政是相当好的,可以鼓励企业加大研发投入。”

  他进一步称,对于像华为那样的大企业而言,如果没有在研发上的大力投入,那么在市场竞争方面就没有优势,所以即便没有税收政策上的优惠,它们也大力投入研发;但对于中小企业而言,这个税收政策上的优惠看似很有吸引力,但企业的成本不止税收的成本,如果营商环境恶劣,它们也未必会增加研发费用的投入。

  今年3月,华为正式发布了2017年年报。2017年,华为实现全球销售收入6036亿元,同比增长15.7%,净利润475亿元,同比增长28.1%。数据显示,2017年华为研发费用达897亿元,同比增长17.4%,近十年投入研发费用超过3940亿元。

  另一方面,关于“研发费用”的定义,在业内人士看来仍然不是很清晰,而且也不排除一些“别有用心”的企业会去钻漏洞。

  12366纳税服务热线称,研发费用的范围,参考财税 [2015]119号文件(以下简称“119号文件”)。

  据了解,119号文件第一条第一款规定,直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”等人员人工费用计入研发费用加计扣除,但有的企业把非研发人员,如总经理、财务人员、营销人员、HR等的工资计入研发费用加计扣除;119号文件只规定了“租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”可以加计扣除,但有的企业把房屋租金也加计扣除;此外,119号文件第一条第六款规定了技术图书资料费等其他相关费用,有的企业将专业期刊订阅费等也计入其他相关费用,扩大加计扣除额等等。

  林江指出,目前并没有很细致的分工,最终由谁来界定是否符合研发费用抵税的范围,通常而言,这些是由税务局来最终决定,这需要税务局具有专业性。比如有的企业买了外国的一个设计,在这个设计的基础上做了一些拓展,但主体还是买回来的,那这种是否算研发投入、由谁来界定,在政策的执行上尚未清晰。如果处理不好,企业可能会钻政策漏洞骗税补,但如果这种方式不被认可,又会打击企业对研发的积极性。